RESICO 2027: qué significaría ampliar el régimen y pagar el IVA mediante una tasa simplificada del 7%
Introducción
El Paquete Económico 2027 continúa generando cambios y propuestas que las empresas y personas con actividad empresarial deberían conocer antes de tomar decisiones fiscales. Entre las medidas que más atención han recibido se encuentra la propuesta de ampliar el acceso al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y establecer una alternativa para simplificar el cálculo del IVA.
La propuesta plantea aumentar los límites de ingresos para poder tributar bajo RESICO: de $3.5 a $5 millones de pesos anuales para personas físicas y de $35 a $50 millones para personas morales. Además, contempla una opción para determinados contribuyentes del régimen que permitiría calcular el IVA mediante una tasa efectiva de 7% sobre los actos o actividades gravados y efectivamente cobrados, en lugar de utilizar la mecánica tradicional del impuesto.
Es importante señalar que estas medidas forman parte de una iniciativa para 2027 y todavía están sujetas al proceso legislativo correspondiente. Por ello, no deben interpretarse como obligaciones o beneficios fiscales que ya estén vigentes.
¿Qué es el RESICO?
El Régimen Simplificado de Confianza fue creado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de determinados contribuyentes mediante una mecánica más sencilla para la determinación y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Actualmente, el régimen contempla diferentes requisitos y límites de ingresos dependiendo de si se trata de una persona física o una persona moral. La propuesta para 2027 busca ampliar esos límites con el objetivo de que un mayor número de pequeños contribuyentes pueda incorporarse al esquema.
De aprobarse la modificación, los límites propuestos serían:
Personas físicas: de $3.5 millones a $5 millones de pesos anuales.
Personas morales: de $35 millones a $50 millones de pesos anuales.
Esto significa que algunos contribuyentes que actualmente superan los límites establecidos podrían tener la posibilidad de tributar bajo RESICO a partir de 2027, siempre que cumplan con los demás requisitos aplicables.
¿Qué cambia para las personas físicas?
Para las personas físicas que realizan actividades empresariales o profesionales, la propuesta plantea elevar el límite de ingresos anuales de $3.5 millones a $5 millones de pesos.
También se contempla mantener una tasa máxima de ISR de 2.5% dentro de la tabla mensual del régimen para quienes se encuentren dentro del nuevo límite.
Además, la propuesta contempla mecanismos para permitir que determinados contribuyentes puedan regresar al RESICO cuando cumplan nuevamente con los requisitos establecidos y se encuentren al corriente con sus obligaciones fiscales.
Para los negocios que actualmente se encuentran cerca del límite de ingresos, este cambio podría hacer especialmente importante revisar su situación fiscal antes de planear el ejercicio 2027.
¿Y qué cambia para las empresas?
En el caso de las personas morales, la propuesta contempla elevar el límite de ingresos acumulables para RESICO de $35 millones a $50 millones de pesos.
También se plantea que el régimen pueda tener un carácter opcional para las empresas que cumplan con los requisitos correspondientes, además de permitir determinados porcentajes mayores de deducción para inversiones.
Entre las modificaciones propuestas se encuentran incrementos en algunas tasas de deducción relacionadas con inversiones, por ejemplo:
Cargos diferidos: de 5% a 10%.
Erogaciones preoperativas: de 10% a 20%.
Para una empresa que realiza inversiones importantes, estos cambios podrían ser relevantes al momento de comparar diferentes alternativas fiscales.
El IVA del 7%: una de las propuestas que más ha llamado la atención
Uno de los puntos más comentados es la posibilidad de que determinados contribuyentes de RESICO puedan optar por una mecánica simplificada para calcular el IVA.
La propuesta contempla aplicar una tasa efectiva de 7% sobre los actos o actividades gravados y efectivamente cobrados, en lugar de utilizar la mecánica tradicional de IVA trasladado menos IVA acreditable.
Esto no significa que la tasa general del IVA vaya a bajar de 16% a 7%.
Se trata de una alternativa de cálculo para ciertos contribuyentes. La tasa general del IVA no estaría siendo modificada por esta propuesta.
¿Qué implica elegir el IVA simplificado?
La principal diferencia estaría en la forma de determinar el impuesto.
Actualmente, una empresa puede trasladar IVA a sus clientes y posteriormente acreditar el IVA que haya pagado en determinadas adquisiciones y gastos que cumplan los requisitos fiscales.
Con la alternativa propuesta, el contribuyente calcularía directamente el IVA mediante la tasa efectiva correspondiente.
De acuerdo con la información presentada por el SAT, esta alternativa sería opcional. Quienes optaran por ella dejarían de utilizar la mecánica tradicional de acreditamiento del IVA en los términos correspondientes a este esquema.
Por ello, un 7% no necesariamente significa que todos los contribuyentes pagarían menos IVA.
El resultado dependerá de las características de cada negocio, sus ingresos, sus gastos, el IVA que actualmente acredita y la estructura de sus operaciones.
¿A quién podría interesarle especialmente esta propuesta?
La ampliación del RESICO podría ser relevante para negocios y profesionistas que actualmente se encuentran cerca o por encima de los límites vigentes y que, de aprobarse las modificaciones, podrían cumplir con los nuevos parámetros.
Entre ellos pueden encontrarse:
Pequeñas y medianas empresas.
Comercios.
Prestadores de servicios.
Profesionistas independientes.
Empresas familiares.
Negocios que realizan actividades empresariales.
Personas físicas con ingresos cercanos a $5 millones de pesos anuales.
Sin embargo, superar o encontrarse dentro de un límite de ingresos no es el único elemento que debe analizarse.
Antes de cambiar de régimen es necesario revisar las demás condiciones, obligaciones, características de la operación y consecuencias fiscales para cada contribuyente.
No todos los negocios deberían tomar la misma decisión
Uno de los principales riesgos de hablar de simplificación fiscal es asumir que una alternativa será conveniente para todos.
Por ejemplo, una empresa con una cantidad importante de IVA acreditable podría tener un resultado diferente al de otra empresa cuyos gastos generan poco IVA acreditable.
De la misma manera, una empresa con determinadas inversiones podría obtener un resultado distinto al de una compañía que prácticamente no realiza inversiones.
Por eso, la comparación debe realizarse utilizando información real del negocio y no únicamente tomando como referencia una tasa.
¿Qué debería revisar una empresa desde ahora?
Aunque las modificaciones propuestas todavía deben completar el proceso legislativo, las empresas pueden comenzar a prepararse revisando su situación actual.
Algunos puntos importantes son:
Nivel de ingresos: analizar cuánto se facturó durante 2026 y cuál es la tendencia para el cierre del ejercicio.
Régimen fiscal actual: verificar si el régimen utilizado actualmente continúa siendo adecuado.
IVA acreditable: conocer cuánto IVA se acredita actualmente y qué proporción representa respecto al IVA trasladado.
Inversiones: identificar las adquisiciones de activos y proyectos de inversión realizados o planeados.
Obligaciones fiscales: comprobar que declaraciones, pagos y demás obligaciones estén correctamente atendidos.
Proyección 2027: estimar ingresos, gastos, inversiones y flujo de efectivo para el próximo ejercicio.
Con esta información será más sencillo comparar las alternativas disponibles si las modificaciones finalmente son aprobadas.
Una propuesta que todavía puede cambiar
Es fundamental recordar que el Paquete Económico 2027 presentado por el Ejecutivo Federal es una propuesta que se encuentra en proceso de análisis legislativo.
El Congreso debe discutir las iniciativas correspondientes y puede aprobarlas, modificarlas o rechazarlas dentro del proceso legislativo. Por ello, los límites y mecanismos planteados para RESICO no deben considerarse definitivos hasta que las disposiciones correspondientes sean aprobadas y publicadas oficialmente.
Esta distinción es especialmente importante para las empresas que estén pensando en realizar cambios fiscales anticipadamente.
El papel del contador será comparar, no solamente informar
La simplificación fiscal puede representar una oportunidad, pero también requiere análisis.
Para determinar si una alternativa realmente resulta conveniente, es necesario revisar los números particulares de cada negocio y comparar diferentes escenarios.
Un contador puede ayudar a responder preguntas como:
¿Mi empresa podría entrar en RESICO con los nuevos límites?
¿Qué diferencia habría frente al régimen actual?
¿Cuánto IVA acredito actualmente?
¿Cómo cambiaría mi flujo de efectivo?
¿Qué efecto tendrían mis inversiones?
¿Qué obligaciones tendría que cumplir?
¿Qué escenario sería más adecuado para mi operación?
La decisión no debería basarse únicamente en escuchar que una tasa es menor o que un régimen es más sencillo. Debe partir de la información financiera y fiscal real de cada contribuyente.
Conclusiones
La propuesta de modificaciones al RESICO forma parte de los cambios fiscales planteados para 2027 y puede ser especialmente relevante para micro y pequeñas empresas, así como para personas físicas con actividad empresarial o profesional.
El aumento de los límites de ingresos, las modificaciones propuestas para las personas morales y la posibilidad de utilizar una tasa efectiva de 7% para el cálculo del IVA podrían cambiar la manera en que determinados contribuyentes administran sus obligaciones fiscales.
Sin embargo, todavía no son reglas definitivas. Antes de realizar cualquier cambio de régimen o modificar la forma de llevar la contabilidad, será necesario esperar la resolución del proceso legislativo y analizar cómo quedarían finalmente las disposiciones.
Para las empresas, este es un buen momento para revisar sus números de 2026, proyectar el cierre del ejercicio y comenzar a identificar qué cambios podrían ser relevantes para su situación fiscal en 2027.
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